Дивиденды нерезиденту: выплаты и ставки

1 978
Плюсануть
Поделиться

Как правило, прибыль организации, которая не была инвестирована в производство и развитие новых проектов, распределяется среди учредителей пропорционально их долям. Согласно Налоговому Кодексу РФ с доходов от долевого участия необходимо уплатить подоходный налог размером в 9%. Обязанность по выплате НДФЛ возлагаются на саму организацию, которая в данном процессе выступает налоговым агентом. Если в качестве одного из учредителей или акционеров являются юридическое лицо, то тогда НДФЛ, естественно, уплачиваться не будет. В данном случае взымается налог с доходов юр. лица, полученных от долевого участия.

Выплата дивидендов нерезиденту отличается более высокими ставками. Так, с физических лиц, которые получили доход в виде дивидендов, взымается налог в 30%. Для юридических лиц ставка составляет 15%. Как отмечается в законодательстве, налоги с дивидендов для юр. лиц должны быть выплачены не позднее чем через 10 дней после распределения прибыли учредителям.

При наличии нерезидентов в составе ООО выплата налогов с дивидендов происходит по следующей формуле:

T = D — Dr — Df, где

  • T — налог (в данном случае для резидентов);
  • D — общая сумма, распределяемая между участниками;
  • Dr — дивиденды, выплачиваемые нерезидентам;
  • Df — дивиденды, полученные самой организацией.

Для полной ясности приведем прим. ООО «Рога» с чистой прибылью 1 млн рублей решение учредителей собирается выплатить дивиденды. Данная компания, будучи учредителем ООО «Копыта», получила дивиденды в размере 500 тысяч рублей.

Учредители ООО «Рога»:

  1. Борисв Н. К. (резидент РФ) — 50% (500 тысяч рублей)
  2. Майкл Грин (резедент США) — 10% (100 тысяч рублей)
  3. ООО «И» — 20% (200 тысяч рублей)
  4. Ltd. Good Serve — 20% (200 тысяч рублей)

Сначала необходимо определить общую сумму налога с дивидендов, которые будут выплачены резидентам:

0,009 * (1 — 0,5 — 0,1 — 0,2) = 0,027 млн

Теперь определим доли налогов для Борисова Н. К и ООО «И», как для резидентов:

Доля Борисова Н. К. = 0,5 / 0.5 + 0,2 = 0,71 = 71%
Доля ООО «И» = 0,2 / 0,2 + 0,5 = 0,29 = 29%

Тогда, ООО «Рога» должно в качестве налогового агента удержать следующие суммы:

1. 0,71 * 0,027 = 0,01917

Налог для Брисова Н. К. составит 19 170 рублей. Таким образом, Борисов получит 500 000 — 19 170 = 480 830 рублей.

2. 0.29 * 0.027 = 0,00783

Налог для ООО «И» составит 7 830 рублей. Таким образом ООО «И» получит 200 000 — 7830 = 192 170 рублей.

В свою очередь налог для учредителей, являющиеся нерезидентами, рассчитывается стандартным методом:

1. 0.3 * 0.1 = 0.03

Налог для Майкла Грина составит 30 000 рублей. Доход после уплаты налогов: 100 000 — 30 000 = 70 000 рублей.

2. 0.15 * 0.2 = 0.03

Налог для Ltd. Good Serve также составит 30 000 рублей, а доход после уплаты налогов: 200 000 — 30 000 = 170 000 рублей.

С помощью данной формулы вы сможете рассчитать, какие дивиденды можно получить от долевого участия с учетом уплаты налогов. Надеемся, вышеизложенный пример помог разобраться с тонкостями расчетов.